行政事業(yè)單位往來款有增難減亟待解決
發(fā)布日期：2011-03-11 點擊數(shù)：5681
山東省菏澤市會計中心駐市勞動和社會保障局會計站站長、高級會計師、九三學(xué)社菏澤社員周艷麗說：
行政事業(yè)單位往來款是與上級部門、財政部門、金融機構(gòu)、下級部門、供應(yīng)商、單位職工及其他單位之間形成的債權(quán)與債務(wù)。加強對往來款的管理，有利于提高資金使用效益，避免資金長期壓占，維護國有資產(chǎn)安全完整。筆者通過幾年來的委派會計工作發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位往來款長期掛賬問題比較突出，短則三五年，長則十幾年，形成了一些無法收回的呆賬、死賬，造成單位財務(wù)信息失實，無法反映真實的資產(chǎn)負債狀況。有些往來款還可能隱含調(diào)節(jié)收支、拖欠公款、套取資金的問題。有增難減的往來款已成為影響行政事業(yè)單位健康發(fā)展的“贅肉”。加強往來款管理成為行政事業(yè)單位財務(wù)管理中一項不容忽視的問題。行政事業(yè)單位往來款緣何“瘦身難”？單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、往來款管理機制不完善及缺乏有效的往來款清理強制機制是主要原因。
為此建議：
一、加強往來款源頭控制，完善制度建設(shè)
嚴(yán)格控制借出款項，減少和壓縮應(yīng)收單位和個人借款的范圍和限額。同時，要深入細致地做好資信調(diào)查，收集資信資料，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定。建立信用額度動態(tài)管理和預(yù)警機制管理。實行定期對賬制度，確保債權(quán)金額正確有效。應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對往來款賬面余額，避免發(fā)生差錯，并保存好有關(guān)材料，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。
二、完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)，責(zé)任落實到位
1、行政事業(yè)單位負責(zé)人應(yīng)重視對往來賬款的管理，實行領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，對往來款實行實時跟蹤，在任領(lǐng)導(dǎo)必須對任期內(nèi)的往來款項做到欠款能還、借款能收，離任領(lǐng)導(dǎo)須對未清理往來款進行說明。嚴(yán)格遵守會計制度，強化內(nèi)部控制制度。對陳欠款項清理核實，并及時組織清收，對呆死賬，報請有關(guān)部門批準(zhǔn)，及時核銷。
2、建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程。不相容崗位相互分離，以便各部門間相互制約、相互監(jiān)督和相互稽核，避免出現(xiàn)舞弊行為。建立考核機制，根據(jù)往來款回籠情況對有關(guān)人員進行考核。對于因人為原因造成款項無法收回的，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償，嚴(yán)重的追究其刑事責(zé)任。
3、加強往來款管理過程中的溝通與協(xié)調(diào)。財務(wù)人員應(yīng)定期向相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡分析等資料，并與其進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流。財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。
4、加強往來款管理過程中的監(jiān)督管理。建立健全管理制度，認真審核行政事業(yè)單位申請使用的往來款項，盡可能地提高財政直接支付的比例，擴大財政直接支付范圍，嚴(yán)格控制往來業(yè)務(wù)的發(fā)生。要規(guī)范會計核算行為，嚴(yán)禁利用暫付款、暫存款、應(yīng)收款、應(yīng)付款等往來科目進行收支核算，真實全面反映單位的經(jīng)濟活動，確保國有資產(chǎn)安全完整。
三、實行定期或不定期集中清理檢查活動。由國有資產(chǎn)管理和審計部門牽頭，協(xié)調(diào)相關(guān)部門，制定切實可行的清理措施，定期或不定期開展專項審計，檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，防范因管理不善而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險。可對確實無法收回的應(yīng)收款項，在法律程序上、政策上予以疏通，簡化清理核銷手續(xù)；對長期應(yīng)付未付款項，應(yīng)查明原因，該歸還的歸還，該轉(zhuǎn)作收入的轉(zhuǎn)作收入。只有配以強化措施，才能確保檢查清理活動取得效果。