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山東省菏澤市會計(jì)中心駐市勞動(dòng)和社會保障局會計(jì)站站長、高級會計(jì)師、九三學(xué)社菏澤社員周艷麗說：
行政事業(yè)單位往來款是與上級部門、財(cái)政部門、金融機(jī)構(gòu)、下級部門、供應(yīng)商、單位職工及其他單位之間形成的債權(quán)與債務(wù)。加強(qiáng)對往來款的管理，有利于提高資金使用效益，避免資金長期壓占，維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整。筆者通過幾年來的委派會計(jì)工作發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位往來款長期掛賬問題比較突出，短則三五年，長則十幾年，形成了一些無法收回的呆賬、死賬，造成單位財(cái)務(wù)信息失實(shí)，無法反映真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。有些往來款還可能隱含調(diào)節(jié)收支、拖欠公款、套取資金的問題。有增難減的往來款已成為影響行政事業(yè)單位健康發(fā)展的“贅肉”。加強(qiáng)往來款管理成為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)不容忽視的問題。行政事業(yè)單位往來款緣何“瘦身難”？單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、往來款管理機(jī)制不完善及缺乏有效的往來款清理強(qiáng)制機(jī)制是主要原因。
為此建議：
一、加強(qiáng)往來款源頭控制，完善制度建設(shè)
嚴(yán)格控制借出款項(xiàng)，減少和壓縮應(yīng)收單位和個(gè)人借款的范圍和限額。同時(shí)，要深入細(xì)致地做好資信調(diào)查，收集資信資料，采用定性分析和定量分析進(jìn)行客戶信用評定。建立信用額度動(dòng)態(tài)管理和預(yù)警機(jī)制管理。實(shí)行定期對賬制度，確保債權(quán)金額正確有效。應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對往來款賬面余額，避免發(fā)生差錯(cuò)，并保存好有關(guān)材料，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。
二、完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)，責(zé)任落實(shí)到位
1、行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視對往來賬款的管理，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，對往來款實(shí)行實(shí)時(shí)跟蹤，在任領(lǐng)導(dǎo)必須對任期內(nèi)的往來款項(xiàng)做到欠款能還、借款能收，離任領(lǐng)導(dǎo)須對未清理往來款進(jìn)行說明。嚴(yán)格遵守會計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。對陳欠款項(xiàng)清理核實(shí)，并及時(shí)組織清收，對呆死賬，報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)，及時(shí)核銷。
2、建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程。不相容崗位相互分離，以便各部門間相互制約、相互監(jiān)督和相互稽核，避免出現(xiàn)舞弊行為。建立考核機(jī)制，根據(jù)往來款回籠情況對有關(guān)人員進(jìn)行考核。對于因人為原因造成款項(xiàng)無法收回的，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償，嚴(yán)重的追究其刑事責(zé)任。
3、加強(qiáng)往來款管理過程中的溝通與協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡分析等資料，并與其進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流。財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。
4、加強(qiáng)往來款管理過程中的監(jiān)督管理。建立健全管理制度，認(rèn)真審核行政事業(yè)單位申請使用的往來款項(xiàng)，盡可能地提高財(cái)政直接支付的比例，擴(kuò)大財(cái)政直接支付范圍，嚴(yán)格控制往來業(yè)務(wù)的發(fā)生。要規(guī)范會計(jì)核算行為，嚴(yán)禁利用暫付款、暫存款、應(yīng)收款、應(yīng)付款等往來科目進(jìn)行收支核算，真實(shí)全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保國有資產(chǎn)安全完整。
三、實(shí)行定期或不定期集中清理檢查活動(dòng)。由國有資產(chǎn)管理和審計(jì)部門牽頭，協(xié)調(diào)相關(guān)部門，制定切實(shí)可行的清理措施，定期或不定期開展專項(xiàng)審計(jì)，檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，防范因管理不善而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險(xiǎn)。可對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，在法律程序上、政策上予以疏通，簡化清理核銷手續(xù)；對長期應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，該歸還的歸還，該轉(zhuǎn)作收入的轉(zhuǎn)作收入。只有配以強(qiáng)化措施，才能確保檢查清理活動(dòng)取得效果。
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